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英国发布COVID-19利息支出扣除指南2020-07-02 15:49:20

英国税务与海关总署日前发布最新版英国企业集团利息扣除限制规则指南。

英国的企业利息扣除限制(Corporate Interest Restriction-CIR)只适用于12个月内扣除200万英镑以上的净利息或融资成本的个人企业或集团企业。

根据该规则,企业或集团需要依据 "固定比率法"或 "集团比率法" 计算一段会计期间内可扣除净利息和融资成本的最高金额。

如果企业或集团的净利息和融资成本受到限制,纳税人一般应在会计期间结束后12个月内委托一家申报公司,提交一份完整的企业利息扣除限制申报表。

采用固定比率法,利息扣除限额为下列两项中的较低者:

(1)企业或集团息税及折旧摊销前英国应税利润的30%;

(2)企业或集团的全球净利息支出。

若使用集团比率法替代固定比率法,纳税人需要委托一家申报公司,在企业利息扣除限制申报中使用该方法。

采用集团比率法,利息扣除限额为下列两项中的较低者:

(1)企业或集团应付非关联方的全球净利息支出与企业或集团在息税及折旧摊销前利润的比率,乘以企业或集团未扣除利息及资本减免之前的应税利润;

(2)企业或集团在全球范围应付非关联方的净利息支出。

申报公司负责提交其企业或集团的企业利息扣除限制申报表,没有利息限制的时候也需要申报,直到企业不再委托。

扣除额少于200万英镑的企业或集团,可以通过提交相关会计期间的完整申报表,将未使用的利息扣除额结转5年。


(来源:Wolters Kluwer 全球税务研究信息库  发布时间:2020-07-02)