Bekanntmachung des Finanzministeriums und der staatlichen Steuerverwaltung über die bevorzugte Steuerpolitik für Investitionen von Unternehmen in die Grundlagenforschung
Bekanntmachung des Finanzministeriums und der staatlichen Steuerverwaltung [2022] Nr. 32
30. September 2022
Um die Unternehmen zu ermutigen, ihre Investitionen in Innovationen zu erhöhen und um die Entwicklung der Grundlagenforschung in China zu unterstützen, wird die steuerliche Vorzugsbehandlung für Investitionen von Unternehmen in die Grundlagenforschung wie folgt angekündigt:
I. Die Ausgaben, die von Unternehmen für gemeinnützige wissenschaftliche und technologische Forschungs- und Entwicklungseinrichtungen (die "wissenschaftlich-technischen Forschungseinrichtungen"), Hochschulen und staatliche naturwissenschaftliche Fonds zum Zweck der Grundlagenforschung getätigt werden, können bei der Berechnung des steuerpflichtigen Einkommens als Vorsteuerabzug in der tatsächlichen Höhe geltend gemacht werden, und ein zusätzlicher Vorsteuerabzug von 100 % ist möglich.
Die Einkünfte aus Mitteln der Grundlagenforschung, die gemeinnützige wissenschaftlich-technische Forschungseinrichtungen und Hochschulen von Unternehmen, Einzelpersonen und anderen Organisationen erhalten, sind von der Einkommensteuer für Unternehmen befreit.
II. Zu den in Artikel I genannten gemeinnützigen wissenschaftlich-technischen Forschungseinrichtungen und Hochschulen gehören die staatlich eingerichteten wissenschaftlich-technischen Forschungseinrichtungen und Hochschulen sowie die privaten gemeinnützigen wissenschaftlich-technischen Forschungseinrichtungen und Hochschulen, die auf der Grundlage der folgenden Bedingungen ermittelt werden:
(I) Die vom Staat errichteten wissenschaftlich-technischen Forschungsinstitute und Hochschulen beziehen sich auf die wissenschaftlich-technischen Forschungsinstitute und die öffentlichen Hochschulen, die aus Steuermitteln errichtet wurden und die Lizenz als juristische Person für öffentliche Einrichtungen erhalten haben, einschließlich der wissenschaftlich-technischen Forschungsinstitute und Hochschulen auf zentraler und lokaler Ebene.
(II) Die privaten gemeinnützigen wissenschaftlich-technischen Forschungseinrichtungen und Hochschulen beziehen sich auf die wissenschaftlich-technischen Forschungseinrichtungen und Hochschulen, die gleichzeitig alle folgenden Bedingungen erfüllen:
Sie sind bei der Behörde für Zivilsachen gemäß den Vorläufigen Verwaltungsvorschriften über die Eintragung privater nicht-unternehmerischer Einrichtungen eingetragen und haben die Bescheinigung über die Eintragung privater nicht-unternehmerischer Einrichtungen (Unternehmen) erhalten.
Im Falle einer privaten gemeinnützigen wissenschaftlich-technischen Forschungseinrichtung muss der in der Registrierungsbescheinigung für private nicht-unternehmerische Einrichtungen (Unternehmen) eingetragene Geschäftsumfang zu den Bereichen wissenschaftliche Forschung und technologische Entwicklung, Leistungstransfer, wissenschaftliche und technologische Beratung und Dienstleistung sowie Bewertung wissenschaftlicher und technologischer Leistungen gehören. Bei Unstimmigkeiten in Bezug auf diesen Geschäftsbereich ersucht die zuständige Steuerbehörde die zuständige Verwaltungsabteilung für Wissenschaft und Technologie auf oder oberhalb der Bezirksebene um eine Stellungnahme.
Eine private Hochschuleinrichtung ohne Erwerbszweck muss eine von der zuständigen Bildungsabteilung ausgestellte Lizenz für Privatschulen erhalten und ist als "Hochschuleinrichtung" im Sinne der Schulart registriert.
Nach der Akkreditierung hat die gemeinnützige Organisation die Berechtigung, von der Einkommensteuer befreit zu werden.
III. Die in Artikel I genannten staatlichen Naturwissenschaftsfonds beziehen sich auf die Naturwissenschaftsfonds, die von den von den Landes- und Kommunalregierungen eingerichteten Stiftungsausschüssen für Naturwissenschaften verwaltet werden.
IV. Die in Artikel I erwähnte Grundlagenforschung bezieht sich auf die Tätigkeiten zur Darlegung und Prüfung verschiedener Hypothesen, Grundsätze und Gesetze durch die Analyse der Merkmale, Strukturen und Zusammenhänge von Gegenständen, die nach den folgenden Normen bestimmt werden:
(I) Die Grundlagenforschung setzt keinen spezifischen Anwendungs- oder Nutzungszweck voraus; sie zielt in erster Linie darauf ab, neue Erkenntnisse über die grundlegenden Prinzipien von Phänomenen und beobachtbaren Tatsachen zu gewinnen, und sie kann sich auf ein bekanntes oder aktuelles wissenschaftliches Thema oder auf einige weit gefasste Bereiche von allgemeinem Interesse für eine breite Anwendung in der Zukunft konzentrieren.
(II) Die Grundlagenforschung kann in zwei Arten unterteilt werden. Die erste ist die freie, explorative Grundlagenforschung, d. h. die Forschung dient der Verbesserung der Kenntnisse und nicht der Erzielung eines wirtschaftlichen oder sozialen Nutzens oder der aktiven Anwendung auf praktische Probleme oder der Weitergabe der Ergebnisse an die für die Anwendung zuständigen Stellen; die zweite ist die zielgerichtete Grundlagenforschung, die auf den Erwerb von Kenntnissen in einem bestimmten Bereich abzielt und die Grundlage für die Erforschung und Lösung derzeit bekannter oder in Zukunft auftretender Probleme bilden soll.
(III) Die Errungenschaften der Grundlagenforschung manifestieren sich in der Regel in neuen Prinzipien, neuen Theorien, neuen Gesetzen oder neuen Erkenntnissen und werden hauptsächlich in Form von Abhandlungen, Arbeiten und Forschungsberichten veröffentlicht. Da die Grundlagenforschung einen hohen Erkundungscharakter hat und das Risiko des Scheiterns besteht, können die Abhandlungen, Arbeiten und Forschungsberichte die Ergebnisse auch durch Versuch und Irrtum oder Falsifikation darstellen.
Die vorgenannte Grundlagenforschung umfasst nicht die im Ausland durchgeführte Forschung oder die Forschung in den Sozial-, Kunst- oder Geisteswissenschaften.
V. Unternehmen, die in die Grundlagenforschung investieren, müssen eine entsprechende Vereinbarung oder einen Vertrag unterzeichnen, in dem ausdrücklich festgelegt ist, dass die Fonds im Bereich der Grundlagenforschung verwendet werden.
VI. Unternehmen, gemeinnützige wissenschaftlich-technische Forschungseinrichtungen, Hochschulen und staatliche Stellen, die naturwissenschaftliche Fonds verwalten, müssen relevante Unterlagen für die Archivierung aufbewahren, einschließlich Investitionsvereinbarungen, Investitionsverträge und relevante Rechnungen, in denen die investierenden Parteien, die empfangenden Parteien, der Investitionszweck (mit Angabe der Investition für die Grundlagenforschung), der Investitionsbetrag und andere Informationen angegeben werden.
VII. Gemeinnützige wissenschaftlich-technische Forschungseinrichtungen, Hochschulen und staatliche Verwaltungsstellen für naturwissenschaftliche Fonds müssen die von Unternehmen für die Grundlagenforschung getätigten Investitionen wirksam verwalten, einen soliden Überwachungsmechanismus einrichten, sicherstellen, dass die Fonds für die Grundlagenforschung verwendet werden, und die Effizienz der Verwendung von Fonds steigern.
VIII. Diese Bekanntmachung tritt am 1. Januar 2022 in Kraft.
Diese Bekanntmachung wird hiermit erteilt.
