Bekanntmachung der staatlichen Steuerverwaltung, des Finanzministeriums und des Ministeriums für Wasserressourcen über relevante Fragen der Erhebung und Verwaltung der Wasserressourcensteuer
Bekanntmachung der staatlichen Steuerverwaltung, des Finanzministeriums und des Ministeriums für Wasserressourcen [2024] Nr. 12
10. Dezember 2024
Plenartagung des 20. Zentralkomitees der KPCh und in Übereinstimmung mit dem Gesetz der Volksrepublik China über die Ressourcensteuer und dem Rundschreiben des Finanzministeriums, der Staatlichen Steuerverwaltung und des Ministeriums für Wasserressourcen über den Erlass von Durchführungsmaßnahmen für die Pilotreform der Wasserressourcensteuer (Cai Shui [2024] Nr. 28) sowie anderen einschlägigen Vorschriften werden hiermit die relevanten Fragen zur Erhebung und Verwaltung der Wasserressourcensteuer wie folgt bekannt gegeben:
I. Steuerpflichtige, die der Wasserressourcensteuer auf der Grundlage der tatsächlichen Leistungsabgabe unterliegen, müssen ihre steuerpflichtige Leistungsabgabe als Summe der gemessenen Leistungsabgabe aller Erzeugungseinheiten, einschließlich der Netzleistung, der Gesamtleistungsabgabe der Anlage und der Übertragungsverluste usw. ermitteln.
II. Entnimmt und nutzt ein Steuerpflichtiger Wasserressourcen, die ihm von einem wasserwirtschaftlichen Unternehmen zugewiesen oder zugeteilt wurden, ist der Ort der Steuerzahlung der Ort der Wasserentnahme, der mit dem wasserwirtschaftlichen Unternehmen verbunden ist, wobei der Steuersatz am Ort der Wasserentnahme gilt, die mit dem wasserwirtschaftlichen Unternehmen verbunden ist.
III. Der von den städtischen öffentlichen Wasserversorgungsunternehmen gezahlte Anteil der Wasserressourcensteuer, der im umfassenden Endpreis für Wasser gesondert aufgeführt ist, kann von der Steuerbemessungsgrundlage der Mehrwertsteuer (MwSt.) abgezogen werden. Gewöhnliche Rechnungen werden unter der Kategorie „nicht mehrwertsteuerpflichtiges Leitungswasser“ ausgestellt.
IV. Für die steuerliche Begünstigung von Wasserressourcen müssen die Steuerzahler die Methode der „Selbsteinschätzung, Erklärung über die Förderfähigkeit und Aufbewahrung relevanter Unterlagen für künftige Zwecke“ anwenden. Zu den für die künftige Verwendung aufbewahrten Unterlagen gehören Informationen über die Messung der Wasserentnahme, die Leistungsabgabe und andere relevante Daten im Zusammenhang mit der Berechtigung des Steuerzahlers zur Inanspruchnahme der Vorzugsbehandlung. Die Steuerpflichtigen sind für die Echtheit, Vollständigkeit und Rechtmäßigkeit dieser Unterlagen verantwortlich.
Steuerzahler, die für die Steuerbefreiung von Wasserressourcen für die Wasserentnahme und -nutzung für ökologische Zwecke in Frage kommen, müssen auch die von den Volksregierungen auf oder oberhalb der Kreisebene und den zuständigen Abteilungen ausgestellten Belege für künftige Nachweise aufbewahren. Die Belege müssen den Namen des Steuerzahlers, der die Wasserentnahme und -nutzung für ökologische Zwecke durchführt, seinen einheitlichen Sozialkreditcode, das Datum des Beginns und des Endes der Wasserentnahme und -nutzung für ökologische Zwecke, die Art der Wasserquelle, die Menge des entnommenen oder genutzten Wassers und den Ort der Wasserentnahme und -nutzung sowie weitere Informationen enthalten.
V. Bei der Anmeldung der Steuer auf Wasserressourcen müssen die Steuerpflichtigen die Anlage zur Steuer auf Wasserressourcen (Anhang 1) ausfüllen und sie als Teil ihrer umfassenden Erklärung für Vermögens- und Verhaltenssteuern einreichen.
VI. Steuerpflichtige, die Wasser über zwei oder mehr Wasserentnahmestellen entnehmen, haben die tatsächlich entnommene und verbrauchte Wassermenge an jeder Wasserentnahmestelle getrennt zu messen und die Wasserressourcensteuer entsprechend zu erklären und zu entrichten. Umfasst eine einzige Wasserentnahmegenehmigung mehrere Wasserentnahmestellen, die demselben Steuersatz unterliegen, und hat die Wasserwirtschaftsverwaltung die zulässige Wasserentnahmemenge oder den Wasserentnahme- und -nutzungsplan auf konsolidierter Basis verteilt, kann der Steuerpflichtige die tatsächlich entnommene Wassermenge für alle Wasserentnahmestellen im Rahmen dieser Genehmigung konsolidieren und die Steuer auf konsolidierter Basis erklären und entrichten.
Bei Steuerpflichtigen, die über eine Wasserentnahmegenehmigung verfügen, wird die Wasserentnahmemenge auf der Grundlage der in der Genehmigung angegebenen Daten ermittelt; bei Steuerpflichtigen ohne Genehmigung wird die Wasserentnahmemenge auf der Grundlage der von der Wasserwirtschaftsverwaltung angegebenen Daten ermittelt.
In Fällen, in denen Steuerzahler innerhalb einer Provinz (einschließlich autonomer Regionen und Gemeinden, die direkt der Zentralregierung unterstehen, siehe unten) aufgrund einer großen Anzahl von Wasserentnahmestellen oder aus anderen Gründen Schwierigkeiten bei der Erklärung haben, können sie nach Genehmigung durch die Finanzbehörde der Provinz, die Steuerbehörde und die Wasserressourcenverwaltung eine konsolidierte Erklärung und Zahlung der Wasserressourcensteuer vornehmen.
VII. Wenn die Wasserwirtschaftsverwaltung die zulässige Wasserentnahmemenge oder den Wasserentnahme- und -nutzungsplan eines Steuerpflichtigen rechtmäßig ändert, muß der Steuerpflichtige die Steuerbemessungsgrundlage auf der Grundlage der geänderten Menge oder des geänderten Plans neu berechnen und eine berichtigte Erklärung abgeben.
VIII. Die Steuerpflichtigen haben die Informationen über die Wasserentnahmemessung und andere relevante Materialien in Übereinstimmung mit den einschlägigen Vorschriften über die Steuererhebung und -verwaltung sowie über die Verwaltung der Wasserentnahmemessung ordnungsgemäß aufzubewahren.
IX. Die Steuerbehörden ermitteln die Steuerpflichtigen anhand der Wasserentnahmegenehmigungen, der Verstöße gegen die Wasserentnahme und anderer von den Wasserwirtschaftsverwaltungen bereitgestellter Informationen.
X. Der Katalog der Gebiete mit schwerer Wasserknappheit und Übernutzung wird vom Ministerium für Wasserressourcen in Zusammenarbeit mit den zuständigen Abteilungen erstellt und dynamisch aktualisiert. Vor der Veröffentlichung des Katalogs durch das Ministerium für Wasserressourcen können die Wasserressourcenverwaltungen der Provinzen in Zusammenarbeit mit den zuständigen Abteilungen vorübergehend den spezifischen Umfang solcher Gebiete in ihren jeweiligen Provinzen festlegen.
XI. Die Provinzverwaltungen für Wasserressourcen veröffentlichen vor dem 31. März eines jeden Jahres in Zusammenarbeit mit den Finanz- und Steuerabteilungen der Provinzen und anderen zuständigen Abteilungen eine Liste der Steuerzahler in der jeweiligen Provinz, deren Wassernutzungseffizienz bei Brauchwasser im Vorjahr die fortgeschrittene Benchmark der nationalen Wassernutzungsquoten erfüllt hat. Die in der Liste aufgeführten Steuerzahler können für den entsprechenden Anteil des industriellen Wasserverbrauchs im laufenden Jahr eine Ermäßigung der Wasserressourcensteuer um 20 % gemäß den einschlägigen Vorschriften beantragen und erhalten. Wenn Steuerzahler von den Wasserressourcenverwaltungen bei der routinemäßigen Überwachung illegale Handlungen begangen haben, wie z.B. unerlaubte Wasserentnahme, Überschreitung der zulässigen Wasserentnahmemengen, Wasserentnahme außerhalb der Planung, übermäßige Ausbeutung des Grundwassers oder unerlaubte Änderungen der Wasserentnahme und des Verwendungszwecks, haben sie ab dem Monat, in dem die illegale Wasserentnahme und -verwendung stattgefunden hat, keinen Anspruch auf die Vorzugsbehandlung.
In der Liste aufgeführte Steuerpflichtige, bei denen im Laufe des Jahres Namensänderungen, Umstrukturierungen oder andere wesentliche Änderungen in Bezug auf die Qualifikationskriterien vorgenommen werden, sind verpflichtet, den Wasserwirtschaftsverwaltungen der Provinzen die entsprechenden Umstände mitzuteilen und entsprechende Unterlagen vorzulegen. Die Wasserwirtschaftsverwaltungen der Provinzen stellen in Zusammenarbeit mit den Finanz-, Steuer- und anderen zuständigen Abteilungen der Provinzen fest, ob der Steuerpflichtige nach den Änderungen weiterhin die Kriterien für die Vorzugsbehandlung erfüllt, und aktualisieren die Liste unverzüglich.
Die Wasserwirtschaftsverwaltungen der Provinzen verstärken in Zusammenarbeit mit den Finanz-, Steuer- und anderen zuständigen Abteilungen der Provinzen die routinemäßige Überwachung der in der Liste aufgeführten Steuerpflichtigen im Rahmen ihrer jeweiligen Aufgaben. Wird bei der Überwachung festgestellt, dass Steuerpflichtige durch falsche Angaben eine Steuerermäßigung erlangt haben oder auf andere Weise die Voraussetzungen für eine Steuerermäßigung nicht erfüllen, ist die Liste unverzüglich zu berichtigen. Die Steuerbehörden ergreifen gegen solche Steuerpflichtigen Maßnahmen gemäß den einschlägigen Bestimmungen des Gesetzes über die Verwaltung der Steuererhebung und seiner Durchführungsbestimmungen.
XII. Die Wasserwirtschaftsverwaltungen der Provinzen überprüfen die Einhaltung der Wasserentnahmemessverfahren der Steuerpflichtigen und beschleunigen auf der Grundlage der routinemäßigen Überwachung und der vorhandenen Arbeitsergebnisse die Einrichtung und Verbesserung von Archiven zur Wasserentnahmemessung, um den Erfassungsbereich von Online-Wassermesssystemen weiter auszudehnen. Wird bei der routinemäßigen Überwachung der Wasserentnahmemessung festgestellt, dass ein Steuerpflichtiger eine Überprüfung der Wasserentnahmemenge durch die Wasserwirtschaftsverwaltung benötigt, teilt die Wasserwirtschaftsverwaltung dies dem Steuerpflichtigen und der Steuerbehörde bis zum Ende des Steuererklärungszeitraums mit und stellt dem Steuerpflichtigen eine Bescheinigung über die Überprüfung der Wasserentnahmemenge (Anhang 2) für den laufenden Zeitraum aus. Der Steuerpflichtige hat auf der Grundlage der von der Wasserwirtschaftsverwaltung geprüften Wassermenge eine Steuererklärung abzugeben und Steuern an die Steuerbehörde zu zahlen.
XIII. Provinzen, die bereits Pilotprogramme für den Übergang von Wasserwirtschaftsgebühren zu Steuern durchgeführt haben, können ihre bestehenden Steuererhebungs- und -verwaltungsmodelle vorübergehend unverändert beibehalten und sie während der Pilotphase schrittweise an die aktuellen Maßnahmen anpassen. Die Einzelheiten werden von den zuständigen Steuerbehörden der Provinzen und den Wasserwirtschaftsverwaltungen auf derselben Ebene festgelegt.
XIV. Diese Bekanntmachung tritt am 1. Dezember 2024 in Kraft. Im Falle von Widersprüchen zwischen dieser Bekanntmachung und früheren Bestimmungen ist diese Bekanntmachung maßgebend. Die Bekanntmachung der Staatlichen Steuerverwaltung zu Fragen der Ausstellung von Mehrwertsteuerrechnungen durch städtische öffentliche Wasserversorger nach der Reform der Wasserressourcenabgabe (Bekanntmachung [2017] Nr. 47) wird gleichzeitig aufgehoben.
Diese Bekanntmachung wird hiermit erlassen.
