Die britische Steuer- und Zollverwaltung hat kürzlich die neueste Version der Anleitung zu den Beschränkungsregeln für den Zinsabzug von britischen Unternehmensgruppen veröffentlicht.
Die britischen Beschränkungen über den Zinsabzug von Unternehmen (Corporate Interest Restriction - CIR) gilt nur für einzelne Unternehmen oder Konzernunternehmen, die innerhalb von 12 Monaten Nettozinsen oder Finanzierungskosten von mehr als 2 Millionen GBP abziehen.
Dieser Regel zufolge muss ein Unternehmen oder eine Gruppe nach der "Methode mit festem Verhältnis" oder der "Methode mit dem Gruppeverhältnis" den Höchstbetrag von den abziehbaren Nettozinsen und Finanzierungskosten während eines Abrechnungszeitraums berechnen.
Wenn die Nettozinsen und Finanzierungskosten eines Unternehmens oder einer Gruppe begrenzt sind, sollte der Steuerpflichtige in der Regel innerhalb von 12 Monaten nach Ablauf des Rechnungszeitraums eine berichtende Gesellschaft damit beauftragen, ein vollständiges Erklärungsformular über die Beschräkungen des Zinsabzugs von Unternehmen einzureichen.
Bei der Methode mit festem Verhältnis ist das Zinsabzugslimit das niedrigere der folgenden beiden:
(1) 30% des britisch steuerpflichtigen Gewinns von Unternehmen oder Gruppen vor Zinsen, Steuern und Abschreibungen;
(2) der globale Nettozinsaufwand von Unternehmen oder Gruppen.
Bei der Methode mit dem Gruppeverhältnis ist das Zinsabzugslimit das niedrigere der folgenden beiden:
(1) das Verhältnis des an unabhängige Parteien zu zahlenden globalen Nettozinsaufwands von Unternehmen oder Gruppen zum Gewinn vor Zinsen, Steuern und Abschreibungen von Unternehmen oder Gruppen, multipliziert mit dem steuerpflichtigen Gewinn von Unternehmen oder Gruppen vor Abzug von Zinsen und Kapitalentlastung;
(2) die an unabhängige Parteien zu zahlenden globalen Nettozinsaufwand von Unternehmen oder Gruppen.
Die berichtende Gesellschaft ist dafür verantwortlich, das Erklärungsformular über die Beschräkungen des Zinsabzugs von Unternehmen des Unternehmens oder der Gruppe einzureichen. Es muss angeben, auch wenn es keine Zinseinschränkung gibt, bis das Unternehmen nicht mehr anvertraut.
Ein Unternehmen oder eine Gruppe mit einem Abzug von weniger als 2 Millionen GBP kann den nicht verwendeten Zinsabzug für 5 Jahre vortragen, indem ein vollständiges Erklärungsformular für den entsprechenden Abrechnungszeitraum vorlegt wird.
(Quelle: Wolters Kluwer Die globale Informationsbank für Steuerforschung Veröffentlichungsdatum: 2. Juli, 2020)
